國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

　　國資發(fā)評價〔2015〕155號

關(guān)于做好2015年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報

表編制工作的通知
 

各中央企業(yè)：
　　為做好2015年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作，真實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提升財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，更好地服務(wù)中央企業(yè)改革發(fā)展大局，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2015年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
　　一、加強(qiáng)工作組織，不斷提升財務(wù)決算質(zhì)量
　　財務(wù)決算是企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映，是評價企業(yè)經(jīng)營效率和效果的重要工具，各企業(yè)要高度重視財務(wù)決算管理和編制工作。一是在認(rèn)真總結(jié)以往年度財務(wù)決算管理工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，早啟動、早布置，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，細(xì)化工作方案，落實(shí)工作責(zé)任，確保按時保質(zhì)完成工作任務(wù)。二是進(jìn)一步完善財務(wù)決算編制流程，創(chuàng)新編制方法，充分借助信息化手段，注重發(fā)揮財務(wù)共享中心作用，加強(qiáng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制，不斷提高財務(wù)決算工作效率。三是健全多部門共同參與、協(xié)同配合的工作機(jī)制，財務(wù)部門要主動做好牽頭組織和協(xié)調(diào)工作，統(tǒng)籌安排財務(wù)決算報表與業(yè)務(wù)監(jiān)管報表填報任務(wù)，認(rèn)真開展培訓(xùn)布置，加強(qiáng)工作指導(dǎo)，明確工作要求，倒排時間節(jié)點(diǎn)；投資、規(guī)劃、產(chǎn)權(quán)、薪酬、考核、國際化經(jīng)營等有關(guān)部門要積極配合，落實(shí)各類數(shù)據(jù)的填報責(zé)任，確保決算工作有序推進(jìn)。四是集團(tuán)要加大對各級子企業(yè)財務(wù)決算審核力度，建立報表質(zhì)量管理和責(zé)任體系，高度關(guān)注報表封面、波動異常的財務(wù)指標(biāo)及非財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)填報的準(zhǔn)確性、合理性，切實(shí)提高編報質(zhì)量。五是強(qiáng)化財務(wù)決算審計管理，嚴(yán)格遵守國資委關(guān)于審計機(jī)構(gòu)資質(zhì)、數(shù)量和審計年限的規(guī)定，嚴(yán)肅審計工作紀(jì)律，確保審計工作質(zhì)量。各企業(yè)要將國有資本收益決算報表納入決算審計統(tǒng)一安排，委托中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)鑒證意見。
　　二、規(guī)范會計核算，確保會計信息真實(shí)可靠
　　各企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合市場環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，及時修訂完善集團(tuán)會計政策和核算辦法，確保會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。一是嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算辦法，規(guī)范會計核算，不得通過擅自變更重大會計政策與會計估計、濫用會計差錯更正、隨意調(diào)整合并范圍等手段調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果。二是規(guī)范收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，嚴(yán)禁通過虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營規(guī)模，對無交易實(shí)質(zhì)的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易以及變相融資行為不得按照貿(mào)易業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。三是規(guī)范公允價值計量與核算，及時做好減值測試工作，規(guī)范計提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得通過公允價值計量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計提或轉(zhuǎn)回等手段人為調(diào)節(jié)利潤。四是充分和規(guī)范披露財務(wù)會計信息，不得對重大財務(wù)會計事項(xiàng)隱瞞不報。各企業(yè)要嚴(yán)格遵守決算工作紀(jì)律，對于弄虛作假、粉飾經(jīng)營成果的行為，將依法予以嚴(yán)肅處理。
　　三、推動盤活存量，夯實(shí)財務(wù)決算編制基礎(chǔ)
　　各企業(yè)要充分發(fā)揮財務(wù)決算對夯實(shí)“家底”、盤活資產(chǎn)、提升效能的推動作用，下大力氣做實(shí)做細(xì)基礎(chǔ)工作。一是認(rèn)真開展戶數(shù)清理，徹底清查所屬各級子企業(yè)和各類機(jī)構(gòu)情況，明確管理級次，理清股權(quán)結(jié)構(gòu)，核實(shí)經(jīng)營狀況，按照會計準(zhǔn)則規(guī)范界定財務(wù)決算合并范圍。二是全面盤查經(jīng)濟(jì)資源，加大低效無效資產(chǎn)清理處置和往來款項(xiàng)清欠力度，鞏固和擴(kuò)大兩金清理工作成果，重點(diǎn)對長期無分紅的股權(quán)投資、閑置固定資產(chǎn)、停緩建在建工程、長賬齡應(yīng)收款項(xiàng)和非正常存貨等資產(chǎn)分類制定處置計劃，推動存量資產(chǎn)盤活提效。三是加快淘汰“僵尸”企業(yè)，對長期未納入合并范圍的待清理子企業(yè)，要重新評估經(jīng)營狀態(tài)，落實(shí)清理責(zé)任，限期進(jìn)行清理，以決算工作倒逼各級子企業(yè)主動減量，落實(shí)經(jīng)營責(zé)任，優(yōu)化資源配置。四是扎實(shí)推進(jìn)境外企業(yè)財務(wù)決算管理，分類梳理境外子企業(yè)和業(yè)務(wù)，評估經(jīng)營狀況和風(fēng)險程度，加強(qiáng)境外資產(chǎn)審計監(jiān)督，按要求規(guī)范編制決算報表。五是要做好對財務(wù)報表合并范圍變化、重大會計政策與會計估計變更、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大財務(wù)事項(xiàng)以及財務(wù)決算審計安排等備案工作，于2015年11月30日前將財務(wù)決算備案報告及電子文檔報送國資委。
　　四、深化經(jīng)營分析，充分發(fā)揮財務(wù)決算功能作用
　　各企業(yè)要充分利用財務(wù)決算成果，深度挖掘數(shù)據(jù)價值，揭示經(jīng)營短板，提出對策建議，推動經(jīng)營績效持續(xù)改進(jìn)。一是要強(qiáng)化穩(wěn)增長重點(diǎn)工作推進(jìn)和措施效果分析，通過決算工作全面檢查和總結(jié)增收節(jié)支、兩金壓降、困難企業(yè)改革脫困和虧損企業(yè)專項(xiàng)治理等穩(wěn)增長專項(xiàng)工作措施落實(shí)情況，對照相關(guān)工作方案和目標(biāo)，客觀評估各項(xiàng)工作進(jìn)展和實(shí)施效果，對未達(dá)預(yù)期目標(biāo)的要加大工作力度，查遺補(bǔ)漏，狠抓落實(shí)，確保工作實(shí)效，努力完成全年穩(wěn)增長工作任務(wù)。二是要聚焦集團(tuán)改革重點(diǎn)領(lǐng)域和戰(zhàn)略目標(biāo)，深入分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局和資源配置狀況，準(zhǔn)確反映資本結(jié)構(gòu)和投資回報水平，做好財務(wù)資源保障工作，推動資源優(yōu)化配置，助力集團(tuán)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。三是要突出價值提升，加強(qiáng)盈利能力和盈利結(jié)構(gòu)分析，重點(diǎn)關(guān)注價值增長的驅(qū)動因素，深入分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各類資產(chǎn)的效益貢獻(xiàn)和增長潛力，發(fā)現(xiàn)和培育新的利潤增長點(diǎn)，促進(jìn)增強(qiáng)核心競爭力。四是要加強(qiáng)財務(wù)績效評價管理，通過與同行業(yè)先進(jìn)水平對標(biāo)，著力分析主業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營效率、債務(wù)風(fēng)險水平、成本費(fèi)用管控等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的績效改進(jìn)狀況，查找經(jīng)營管理短板，汲取先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提升企業(yè)綜合績效水平。
　　五、防范經(jīng)營風(fēng)險，狠抓各類問題的整改落實(shí)
　　當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，部分企業(yè)和行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險不斷積聚，各企業(yè)要高度重視經(jīng)營風(fēng)險防范工作，結(jié)合財務(wù)決算管理，全面梳理、評估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，以問題為導(dǎo)向，以落實(shí)整改為抓手，持續(xù)推進(jìn)管理水平提升，確保穩(wěn)健經(jīng)營。一是要將風(fēng)險防范作為決算管理的重要內(nèi)容，高度關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，深入分析融資結(jié)構(gòu)，綜合評估財務(wù)承受能力，加強(qiáng)擔(dān)保管理，維護(hù)資金鏈條安全；高度關(guān)注特殊業(yè)務(wù)風(fēng)險，繼續(xù)開展大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險排查，進(jìn)一步加大融資性貿(mào)易和墊資建設(shè)等業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控力度，及時追償?shù)狡诳铐?xiàng)，防止發(fā)生損失；高度關(guān)注客戶支付信用風(fēng)險，加強(qiáng)銷售回款管理，做好各類應(yīng)收款項(xiàng)賬期與客戶信用變動監(jiān)測，切實(shí)落實(shí)催收清欠責(zé)任；高度關(guān)注金融市場風(fēng)險，結(jié)合外幣債務(wù)和外幣收支情況，采取有效措施防范匯率波動風(fēng)險，深入分析股票、基金、委托理財?shù)冉鹑谕顿Y規(guī)模，以及信托、融資租賃等金融業(yè)務(wù)情況，強(qiáng)化風(fēng)險監(jiān)控，防止違規(guī)操作與投資損失。二是要定期組織開展財務(wù)檢查和內(nèi)部控制有效性評價，加大對資金、投融資、擔(dān)保等重大事項(xiàng)的監(jiān)管力度，對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞或內(nèi)控缺陷，要及時補(bǔ)缺補(bǔ)正，完善制度，堵塞漏洞，不斷提升經(jīng)營管理水平。三是要狠抓各類問題整改落實(shí)，全面梳理歷年財務(wù)決算批復(fù)以及巡視、審計、出資人監(jiān)督等各類監(jiān)督檢查指出的問題，分類制定整改方案，提出整改目標(biāo)、措施、要求和期限，落實(shí)整改責(zé)任，檢查整改效果，通過通報、批復(fù)、約談、檢查、問責(zé)等方式，確保問題整改到位，及時報告整改情況，同時要建立問題整改長效機(jī)制，避免“屢查屢犯”。
　　六、抓好關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，按時報送財務(wù)決算相關(guān)材料
　　各企業(yè)應(yīng)于2016年4月20日前將本集團(tuán)合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。國資委組織開發(fā)了網(wǎng)絡(luò)版報表管理系統(tǒng)，有條件的企業(yè)可通過該系統(tǒng)實(shí)施財務(wù)決算報表實(shí)時在線報送。
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)報送集團(tuán)合并財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項(xiàng)說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。集團(tuán)合并層面還應(yīng)當(dāng)填報財務(wù)決算報表軟件中的會計附注相關(guān)表格。
　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)所屬全部級次子企業(yè)都應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中：集團(tuán)所屬三級以上（含三級）子企業(yè)及所屬三級以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)報送財務(wù)決算報表、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項(xiàng)說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務(wù)決算報表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級次報送財務(wù)報表附注等材料的電子文檔。
　　（三）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將報送財政部的廠辦大集體企業(yè)財務(wù)決算報表會計主附表，隨財務(wù)決算報告抄送國資委（含紙質(zhì)文件和電子文檔）。
　　各企業(yè)在報表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報送過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委（財務(wù)監(jiān)督與考核評價局）聯(lián)系。

　　    附件：1.2015年度企業(yè)財務(wù)決算報表
　　          2.2015年度企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明
　　          3.財務(wù)報表附注內(nèi)容提要
　　          4.財務(wù)決算專項(xiàng)說明內(nèi)容提要
　　          5.財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要
　　          6.監(jiān)管報表

國　資　委　
　　2015年11月13日